2019年兩會政府工作報告已明確：16%的稅率降到13%，10%的稅率降到9%，6%的稅率保持不變

　　但大家最關心的一個問題是：什么時候開始執(zhí)行?

　　【總理答記者問】：4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費率，全面推開。我看還沒有其他辦法比這種辦法給企業(yè)帶來的感受更公平、更有效。

　　4月1日減增值稅

　　增值稅16%降13%，10%降9%，6%擴抵!

　　報告指出，將制造業(yè)等行業(yè)原有16%增值稅稅率降為13%，將交通運輸、建筑、房地產(chǎn)等行業(yè)現(xiàn)行10%稅率降為9%，保持6%一檔稅率不變。

　　1、增值稅大降!哪些企業(yè)受益?

　　一、制造業(yè)和小微企業(yè)是重點減負對象!

　　2019年，減稅將延續(xù)普惠性和結構性并舉，重點受益的企業(yè)是制造業(yè)和小微企業(yè)!

　　二、制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%!

　　增值稅改革將進一步深化，會上明確了制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率由當前的16%減至13%!

　　三、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)由10%降至9%!

　　交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率將降低1個百分點，即從原來的10%降至9%!

　　四、生產(chǎn)、生活性服務業(yè)擴抵!

　　6%一檔保持不變，但是對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加一些稅收抵扣的配套措施，進行側面減稅!

　　五、稅率將三檔并兩檔!

　　在增值稅改革中，三檔并兩檔將是必然，相信不遠的未來就能實現(xiàn)!同時，稅制將在2019年會進一步簡化，所有行業(yè)稅負只減不增!1月1日實施的小微企業(yè)減稅政策也會逐步落實。

　　2、4月1日就要減增值稅，以后怎么開專票?

　　第一、2019年4月1日前后，開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務發(fā)生時間?

　　無論是哪一種應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間在2019年3月31日(含)之前的，按照原稅率開票。納稅義務發(fā)生時間在2019年4月1日(含)之后的，按照新稅率開票。增值稅納稅義務發(fā)生時間絕不等于當事人合同的簽訂日期，有的同學說了，合同在2019年3月31日(含)之前簽訂的，按照原稅率開票。合同在2019年4月1日(含)之后簽訂的，按照新稅率開票。這個只要仔細看看增值稅中關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，就知道是站不住腳的。

　　涉及銷售貨物和勞務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實施細則去判斷;涉及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，增值稅納稅義務發(fā)生時間按照財稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。

　　第二、2019年4月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票?

　　筆者認為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務時間的事項，因故在2019年4月1日以后開票，系統(tǒng)應當可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

　　增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報納稅，有暴露自己推遲申報的風險。這個問題需要提前解決。

      第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票?

　　我們理解，新稅率的發(fā)票不會允許提前開具，在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下，系統(tǒng)應該會對新稅率的開票節(jié)點做出限制，企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務機關當傻子。

　　第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務機關申請在系統(tǒng)中追加新稅率?

　　我們理解，適用新稅率是一個法定事項，不屬于稅收優(yōu)惠事項或者特別處理事項，稅務機關不會要求納稅人向稅務機關申請授權，沒有這種必要也沒有這種可能。稅務機關會主動升級系統(tǒng)后臺，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)。

　　3、企業(yè)簽合同，會計必須審核五點!

　　1、對合同金額的審核

　　主要關注合同金額是否匹配相應的資源項目，并控制在相應的項目額度內(nèi)，超出部分是否執(zhí)行了相應的審批程序;合同正文中的金額信息計算是否準確，是否與合同附件資料一致，大小寫金額是否相同;對于框架合同要留意框架合同金額是否合理，是否設置金額上限等。

　　2、對結算條款的審核

　　主要關注合同結算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定，特別是對于預付款項、付款進度、驗收款的管理要求，比如有企業(yè)規(guī)定對于設備類、物資類采購原則上不進行預付款，并按執(zhí)行進度分批次支付貨款，具體支付比例依據(jù)合作商信用等級確定。確有特殊情況需要支付預付款項的，應經(jīng)過管理層特殊審批后方可進行。

　　合同結算方式(如銀行轉賬、銀行票據(jù)、現(xiàn)金交易等)是否符合企業(yè)相關規(guī)定。如企業(yè)明確規(guī)定應采用銀行轉賬等電子結算方式的，不得規(guī)定通過現(xiàn)金方式進行結算。除總分公司、委托第三方收款等情形外，合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應與合同簽訂方的名稱一致。

　　3、對涉稅事項的審核

　　主要關注合同中約定的稅負承擔、發(fā)票開具等條款是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求。合同中明確約定發(fā)票類型的，發(fā)票類型需與合同業(yè)務內(nèi)容、業(yè)務性質(zhì)保持一致，審核時應結合以合作對方機構所在地、勞務發(fā)生地、業(yè)務內(nèi)容為標準 進行判定;對于涉及增值稅業(yè)務的票據(jù)，應標明開具增值稅專票或者普通發(fā)票，以及包含的稅率;合同中未明確約定發(fā)票類型的，應通過“乙方須提供符合稅法規(guī)定、以甲方財務要求的正規(guī)稅務發(fā)票”等模糊方式進行。

　　最后，要特別注意行政事業(yè)收據(jù)的使用范圍。企業(yè)與行政事業(yè)單位合作的業(yè)務事項，合作內(nèi)容是行政事業(yè)單位職責范圍內(nèi)的業(yè)務，則對方可以提供行政事業(yè)單位專用收據(jù)報賬;合作內(nèi)容為超出政府行政事業(yè)單位職責范圍的廣告、宣傳、培訓等經(jīng)營性業(yè)務，則對方應提供符合稅法要求的正規(guī)稅控發(fā)票。

　　4、對特殊事項的審核

　　對租賃類合同，需判斷租賃形式是否符合企業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)范，比如某些企業(yè)規(guī)定未經(jīng)批準不得進行任何形式的融資性租賃;對于涉及企業(yè)市場競爭的核心設備，不得采用租賃的方式獲得資產(chǎn);對經(jīng)營性租賃方式在經(jīng)濟上應具備可行性。

　　關聯(lián)交易類合同應審核是否涉及關聯(lián)交易，關聯(lián)交易的額度是否符合企業(yè)規(guī)定;屬于關聯(lián)交易的，合同金額是否在年度剩余關聯(lián)交易額度以內(nèi)。

　　捐贈、贊助類合同應重點審核交易的涉稅事項。按照企業(yè)所得稅扣除要求，非廣告性贊助支出、非公益性捐贈不得在企業(yè)所得稅前進行扣除。

　　涉及押金或保證金條款的合同，應審核押金或保證金收據(jù)的開具方式。

　　5、對印花稅的處理

除以上審核內(nèi)容以外，企業(yè)合同財務審核人員一般還負責合同印花稅的計算工作。根據(jù)合同業(yè)務性質(zhì)、合同類型，選擇相應的印花稅稅目。對于一些特殊項目，還需要出具審核意見，比如對于租賃合同，在合同審批意見中加入“經(jīng)審核，該合同為經(jīng)營租賃合同”等。

      雄緯紡織在關于稅率方面的安排，希望每一位與雄緯合作的客戶能在新的稅率開始執(zhí)行前把當前的所有關于稅點方面的問題處理好，以免后續(xù)在稅點上的事情影響各自的財務工作。